政府公告/通知
深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策實施辦法 發布時間:2014-9-19 作者:本站編輯
深財法〔2012〕46號

各營業稅改征增值稅試點企業:

  根據《深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策》,深圳市財政委員會、深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局制定了《深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策實施辦法》,現印發給你們,請遵照執行。

  特此通知。

深圳市財政委員會 深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局
2012年12月25日

深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策實施辦法

  為落實營業稅改征增值稅試點(以下簡稱“試點”)財政扶持政策,保障深圳市試點工作順利實施,根據深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策,制定本實施辦法。

  一、職責分工

  (一)深圳市財政委員會負責核撥財政扶持資金,組織年度清算和監督檢查等工作。

  (二)深圳市國稅局及其所屬區、分局主要負責受理企業的申請,同時審核試點企業按照新稅制繳納的增值稅情況和按照老稅制計算的營業稅情況,并監控試點企業的稅負變化情況;參與年度清算和監督檢查工作,督促試點企業根據年度清算結果退還多撥的財政扶持資金。

  (三)深圳市地稅局參與年度清算和監督檢查工作。

  二、申報和受理

  (一)受理機構。

  深圳市國稅局所屬區、分局。

  (二)受理時限。

  原則上按季受理試點企業財政扶持資金申請,受理時間為每個季度終了后30日內(即每年4月1日-30日、7月1日-31日、10月1日-31日、次年1月1日-31日為受理時間),2012年11月、12月份的申請與2013年第一季度的申請同時受理。

  (三)申報條件。

  根據深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策,在申請周期中,單月稅負增加額5000元以上(含5000元)予以財政扶持,單月稅負增加額不足5000元的月份不予財政扶持。試點企業各月份稅負增加額不累加計算。

  稅負增加額計算公式為:

  稅負增加額=應稅服務增值稅實際繳納稅額-應稅服務增值稅實際退稅額-模擬營業稅應納稅額

  其中:

  應稅服務增值稅實際繳納稅額為試點企業當月應稅服務應納稅額中實際已繳納的增值稅稅額。

  應稅服務增值稅實際退稅額為試點企業按當月國稅主管稅務機關實際審批的退稅額。

  模擬營業稅應納稅額為試點企業當月按還原的營業稅應稅服務收入計算繳納的營業稅稅額。具體參考試點企業申報當月填報的《深圳市營業稅改征增值稅試點企業模擬營業稅稅額測算表》第⑨列“應納稅額”。

  試點企業因稅務、財政、審計部門檢查,在當月計算調整入庫的應稅服務增值稅應納稅額,不得享受財政扶持政策優惠。

  (四)企業申報需提交的材料。

  1.《關于申請財政扶持資金的報告》(附件1);

  2.《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》(附件2);

  3.《增值稅進項稅額還原營業稅應稅收入減除項目明細表》(附件3)及減除憑證(還原營業稅減除項目的增值稅進項稅額抵扣憑證等)復印件;

  4.《營業稅應稅收入直接減除項目明細表》(附件4)及減除憑證(差額扣除憑證等)復印件;

  5.增值稅完稅憑證復印件。

  上述材料一式一份,按以上順序裝訂成冊,并在側面加蓋騎縫單位公章。

  三、審核撥付

  深圳市國稅局所屬各區、分局受理試點企業申報的財政扶持資金申請后,對企業填報的當期“虛擬”營業稅進行審核,并核定該企業本期符合扶持條件的稅負增加額,由市國稅局匯總,并于受理截止日期后20個工作日內將審核結果清單移送市財政委員會,市財政委員會復審后,對每季度按核定應予以補貼金額的70%預撥到營改增企業在國稅機關登記的銀稅聯網賬戶。

  四、年度清算

  試點企業在提交第四季度財政扶持資金申請的同時,填報申請全年清算余額撥付,與第四季度審核數一并匯總到市財政委員會。

  深圳市財政委員會會同深圳市國稅局、深圳市地稅局組織專業人員對全年預撥財政扶持資金試點企業的稅負變化情況進行清算審核,在三個月內完成清算工作。2012年11月1日至12月31日的扶持資金納入2013年度一并清算。

  五、法律責任

  申請企業對所提供的資料數據完整性、真實性、準確性負責;市國稅局及其所屬區、分局依照營業稅改征增值稅有關規定依法審核,對審核結果負責;市財政委員會對撥付的準確性負責。清算結果由市財政委、市國稅局、市地稅局共同負責。對于以虛報、冒領等手段騙取財政扶持資金的行為,按照深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策的有關規定嚴肅處理。

  六、實施時限

  本實施辦法暫定自2012年11月1日至2014年12月31日實施。期間國家另有政策的,從其規定。

  七、附則

  本實施辦法由深圳市財政委員會會同深圳市國稅局、市地稅局解釋。


附件1:

關于申請財政扶持資金的報告

  深圳市國稅局     區(分)局:

  根據深圳市營業稅改征增值稅相關扶持政策的要求,我公司經計算屬于稅負增加的一般納稅人,符合申請財政扶持資金政策規定,現申請201  年  月-  月共  個月財政扶持資金  元。

  本公司承諾以上情況均真實準確,請貴局受理、審核我公司的申請,并將扶持資金劃入我司在主管國稅機關登記的銀稅聯網扣稅賬戶:____________________

  聯系人:

  電話:

  財務負責人簽名:

  公司負責人簽名:

      公司(公章)
二〇一二年×月×日

營業稅應稅收入減除項目填寫說明

  1.營業稅應稅收入減除項目分為營業稅應稅收入直接減除項目和增值稅進項稅額還原營業稅應稅收入減除項目。

  2.營業稅改征增值稅試點中稅負增加的試點企業申請財政扶持資金需按規定填報《營業稅應稅收入直接減除項目明細表》和《增值稅進項稅額還原營業稅應稅收入減除項目明細表》。試點企業基本情況參照試點企業增值稅納稅申報表相應內容填寫。

  3.《增值稅進項稅額還原營業稅應稅收入減除項目明細表》填報內容為試點企業可在銷項稅額中抵扣進項稅額(扣稅)的項目經還原而成的按原營業稅差額征稅規定可在應稅收入中減除的項目金額,還原公式為: 已申報抵扣增值稅進項稅額×(1+1÷增值稅適用稅(抵扣)率),分應稅服務項目填報。

  試點企業符合規定的“增值稅進項稅額還原營業稅應稅收入減除項目”可憑當期已申報抵扣進項稅額(不包括當期轉出的進項稅額)的增值稅專用發票或其它扣稅憑證(需寫明具體憑證種類)在表內第①列至⑦各列逐筆填列相關內容。

  4.試點企業填報的《營業稅應稅收入直接減除項目明細表》(附件4)第⑸列“本期實際扣除金額”合計欄+《增值稅進項稅額還原營業稅應稅收入減除項目明細表》(附件3)第⑦列“當期可減除金額”合計欄應等于納稅人申報當期填報的《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》第④列“按營業稅減除項目金額”“本月數”合計。

  5.特殊說明:小規模納稅人涉及“增值稅進項稅額還原營業稅應稅收入減除項目”,是指提供除交通運輸業和國際貨運代理服務以外的應稅服務,支付給試點納稅人的“按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的,允許其扣除的全部價款和價外費用”,可按上述要求逐筆填列。

  根據《深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策》,深圳市財政委員會、深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局制定了《深圳市營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策實施辦法》,現印發給你們,請遵照執行。


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