政府公告/通知
小微企業可享系列稅收優惠 發布時間:2014-9-19 作者:本站編輯 市地稅局詳解納稅人關注的相關熱點政策

  為切實減輕小微企業的負擔,促進小微企業健康發展,國家出臺了一系列稅收優惠政策,針對納稅人關注的有關熱點問題,深圳晚報特邀深圳市地稅局有關人員進行專題介紹。

  深圳按最高額執行營業稅起征點

  根據財政部《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部令第65號)的規定,自2011年11月1日起,對營業稅起征點的幅度進行了調整,按期納稅的,為月營業額5000~20000元;按次納稅的,為每次(日)營業額300~500元。為此,深圳按最高限額執行政策,深圳市個人納稅人的營業稅起征點為:按期納稅的,為月營業額20000元;按次納稅的,為每次(日)營業額500元。

  市地稅局有關人士介紹,根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定,營業稅起征點的適用范圍限于個人,具體就是指個體工商戶和其他個人。

  小微企業所得稅實際稅率可低至10%

  為支持小微企業發展,財政部和國家稅務總局聯合下發了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》。通知指出:自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,企業實際稅率僅10%。

  據了解,深圳創業人員較多,其中不乏小型微利企業,這一政策將為這部分企業節約資金,有利于企業成長和發展壯大。小型微利企業此前也能享受企業所得稅優惠,財政部、國家稅務總局2009年和2011年先后下發了《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》和《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》。市地稅局介紹,與前兩次相比,此次小型微利企業享受優惠的條件更寬松、幅度更大。過去兩個政策均要求年應納稅所得額應低于3萬元(含3萬元),而此次將這一標準提高到6萬元(含6萬元);另外,享受優惠的期限更長,過去兩個政策均規定企業只可以享受1年,優惠期限較短,此次優惠期限則從2012年1月1日至2015年12月31日,長達4年。

  據了解,能夠享受此項優惠政策的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(1)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;(2)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。從業人數,是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;從業人數和資產總額指標的計算按企業全年月平均值確定,具體計算公式為:月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

  小微企業與金融機構所簽借款合同免印花稅

  《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)規定,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對依照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)認定的小型、微型企業與金融機構簽訂的借款合同免征印花稅。

  小微企業免發票工本費

  《財政部 國家發展改革委關于免征小型微型企業部分行政事業性收費的通知》(財綜〔2011〕104號)規定,自2012年1月1日起至2014年12月31日,對依照工信部聯企業〔2011〕300號認定的小型、微型企業,免征稅務部門收取的稅務發票工本費。

  據介紹,為方便納稅人,市地稅局采取了集中認定和日常認定兩種方式。集中認定每年一次,于每年12月進行,認定所屬期為前一年度12月份至本年度11月份。認定有效期為次年1月1日至12月31日。日常認定,則是納稅人可隨時向注冊地稅務機關提出申請,認定有效期截至當年度12月31日。

  需要注意的是,以下三類企業即使符合相關指標也不得享受小型微利企業減免稅優惠。

  1.從事屬于國家限制和禁止行業的企業

  《广东快乐十分赚钱吗第九十二條規定,從事國家限制和禁止行業的企業,不得享受小型微利企業減免稅優惠。

  2.核定征收所得稅的企業

  《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定:企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇,應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業,按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發〔2008〕30號)繳納企業所得稅的企業,在不具備準確核算應納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業適用稅率。

  3.非居民企業

  《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規定:企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業,不適用小型微利企業所得稅的優惠政策。
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